Как экспедитору правильно перевыставлять приобретенные услуги у неплательщика НДС?

Очень часто к нам поступает такой вопрос:

Мы являемся экспедитором, выполняем в рамках договора транспортного экспедирования полный комплекс услуг по организации перевозки грузов заказчиков (как собственными силами, так и с привлечением сторонних организаций с последующим возмещением расходов). Как правильно перевыставлять заказчику приобретенные услуги у неплательщика НДС?

Ответ для Украины:

Статьей 9 Закона Украины № 1955-IV от 01.07.2004г. «О транспортно-экспедиторской деятельности» предусмотрено, что в плату экспедитора не включаются расходы экспедитора на оплату услуг (работ) третьих лиц, привлеченных для выполнения договора транспортного экспедирования, а также для оплаты сборов (обязательных платежей), которые оплачиваются при выполнении договора транспортного экспедирования. Подтверждением расходов экспедитора являются документы (счета, накладные), выданные субъектами хозяйствования, привлеченными к исполнению договора транспортного экспедирования, или органами власти. Таким образом, экспедитор не является поставщиком услуг перевозки или прочих услуг, для которых он привлекает третьих лиц.

В Обобщающей налоговой консультации относительно порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость транспортно-экспедиторской деятельности (Приказ ГНСУ № 610 от 06.07.2012г.) разъясняется, что базой налогообложения НДС у экспедитора является стоимость оказанных услуг транспортного экспедирования (вознаграждение экспедитора), а также стоимость перевозки, при условии, что перевозчик является плательщиком НДС. Если перевозчик не является плательщиком НДС, стоимость оказанных таким перевозчиком услуг не увеличивает базу налогообложения НДС экспедитора.

На наш взгляд, при перевыставлении компенсации (возмещения) стоимости услуг перевозки грамотно было бы в акте выполненных работ делать разбивку на стоимость фактически понесенных расходов, которая не является объектом налогообложения НДС, а также услуг экспедирования.

Например:
Срока 1. Возмещение расходов на перевозку грузов по маршруту Киев-Донецк 8000 грн. без НДС
Строка 2. Транспортно-экспедиторское обслуживание – 1000 грн., в т.ч. НДС 166,67 грн.

sekirkina.com — просто самые полезные и актуальные материалы от практика по грузоперевозкам.

Автор: Николай Алексеев